進料加工跟出口退稅哪個合算

一般貿易好還是進料加工好？

一般貿易好還是進料加工好？

進料加工和來料加工一樣，就是兩者都可以通過辦理進料或來料加工的貿易手冊進行保稅，也就是進口時免征關稅和增值稅。

一般貿易進口報關會產生關稅和增值稅。即使沒有關稅，如果退稅率沒有達到進口時繳納的增值稅稅率，比如根據你自己的數據，進口是17%的增值稅，出口退稅率是16%,那么沒有1%的增值稅是不能退的。但使用進口料件或加工貿易手冊不會被征收或退稅，也就是說17%的進口不會被征收，出口核銷時也不會有退稅，所以進口增值稅和出口退稅沒有區別，也就是說不會有——的損失，尤其是退稅率低于17%的飼料。如果一般貿易進口，會有稅率損失，即成本增加。

一般貿易好還是進料加工好？

一般貿易與進口加工貿易的主要區別在于，前者需要按規定繳納關稅和增值稅，而后者在《進料加工貿易手冊》申請保稅進口通關，在《進料加工貿易手冊》注冊的進口料件在加工復出口時申報核銷，即可免繳關稅和增值稅。一句話：兩者的區別在于進口申報時是否繳納關稅和增值稅。

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我們是外商獨資企業，有進料加工和來料加工業務。費用加工有17%退稅，材料加工免稅。現在老板聽說一般貿易可以多退稅，說要改成一般貿易。一般貿易真的更好嗎？

來料加工、進料加工哪個政策上更有優勢？

進料加工是指有進出口權的企業用外匯購買進口的原材料、零部件和包裝材料，生產加工成成品或半成品出口的業務。

原材料加工貿易，海關一般按85%或95%的稅率或全額免稅進口料件，貨物出口按“免、抵、退”辦理增值稅退(免)稅。來料加工是外商提供一定的原材料、零部件，我們的加工企業按照外商的要求進行加工裝配，成品賣給外商，我們收取加工費的一種業務。在來料加工貿易中，海關對進口料件全額免稅，貨物出口免征增值稅和消費稅，加工企業的加工費免征增值稅和消費稅，出口貨物國產料件支付的進項稅額不得抵扣，應計入成本。由于稅收政策不同，兩種加工方式的稅負不同，也影響了加工企業的經濟效益。那么，如何在兩種處理方式之間進行選擇呢？下面舉個例子進行分析。案例：某公司從事對外加工業務和國內銷售業務，出口A產品。A產品國內總成本為：國內材料1000萬元，國內其他成本(工資、折舊等)4000萬元。不征收進項稅)。1.該業務采用進料加工的方式。產品A當年出口銷售收入1.7億元，產品A進口料件加工成本(應稅價值由海關免稅核銷組成)1億元，當年退稅金額150萬元。適用“免、抵、退”的出口退稅政策。進口加工出口貨物免征、抵扣的增值稅，不征收城建稅和教育費附加。產品A的稅率為17%，出口退稅率為13%，城建稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%。飼料加工效益計算：(1)銷售收入1.7億元；(2)成本：15280萬元，其中：進口材料成本：10000萬元；國內材料費：1000萬元；國內其他費用：4000萬元；進項稅額：1.7億元(17%-13%)-1000萬元(17%-13%)=280萬元；(3)應交增值稅：-免稅及抵免=[(出口銷售收入-進口料件成本)退稅率-退稅額]=-(7000萬元13%-150萬元)=-760萬元；(4)銷售稅金及附加=-免抵稅額 (7% 3%)=-76萬元；(5)利潤=(1)-(2)-(4)=1796萬元。2.該項業務的加工費按來料加工免征增值稅，出口貨物耗用的國產料件進項稅不得抵扣，不得計入成本。當年產品A的加工費為6500萬元。加工效益計算：(1)收入(加工費):6500萬元；(2)銷售成本：5170萬元，其中：國內材料成本：1000萬元；國內其他費用：4000萬元；國內材料消耗進項稅：1000萬元17%=170萬元；(3)銷售稅金及附加：0元；(4)利潤=(1)-(2)-(3)=1330萬元。3.來料加工與來料加工加工方式的比較與選擇。加工利潤=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加。其中：進料加工：銷售成本=進口材料成本國內成本不予抵扣或退稅的進項稅額、銷售稅金及附加=-免稅(城建稅稅率3%)；來料加工：銷售成本=消耗國內材料的國內成本進項稅，銷售稅及附加=0。進料加工利潤=銷售收入-進口料件成本-國內成本-未抵扣或退稅免稅的進項稅額(城建稅稅率3%)；加工利潤=加工費-國內成本-消耗國內材料進項稅。根據這兩個公式，我們可以在進料加工和來料加工之間進行比較和選擇：一般進料加工和來料加工的國內成本是一樣的，企業選擇進料加工還是來料加工利潤最大。我們只需要比較來料加工的“銷售收入-進口料件成本-不可抵扣或退稅進項稅額免稅(城建稅稅率3%)”和“加工費-消耗國內料件進項稅額”的區別。

本文兩個案例中“銷售收入-進口料件成本-不予抵扣或退稅進項稅額免稅(城建稅稅率3%)”的差額為6796萬元，大于“加工費-消耗國產料件進項稅額”的差額6330萬元，飼料加工利潤為1796萬元，大于來料加工利潤1330萬元。因此，公司應選擇飼料加工方式。