進項出口退稅暫不抵扣怎么入賬

出口退稅沒退的怎么進行帳務處理？

出口退稅沒退的怎么進行帳務處理？

生產企業出口退稅的會計處理是會計實務中的一個難點。目前，我國生產企業出口的自產貨物增值稅全部實行“免、抵、退”管理。在稅法中，處理“免、抵、退”的方法有三個步驟：

一、本期應納稅額=本期銷售商品銷項稅額-(本期進項稅額-本期免退稅不得減免)-本期免稅額；

二、免退稅額=出口貨物離岸價外匯牌價出口貨物退稅率；

三、本期免稅=本期免稅和退稅-本期退稅。

在會計上，有三種處理“免、貸、退”政策的帳務的方法。

一是應納稅額為正，即免稅后仍應繳納增值稅，免稅=退稅免，即沒有退稅(因為沒有留抵稅額)。此時，會計處理如下：

借：應交稅金——-應交增值稅(從未交增值稅轉出)

貸：應交稅費——-未交增值稅。

借：應交稅金——-應交增值稅(出口從國內產品應交稅金中扣除)

貸：應交稅金——-應交增值稅(出口退稅)

二是應納稅額為負數，即期末有抵減稅額，未全額抵扣的進項稅額不作會計分錄；當免稅額大于“免抵退”稅額時，可以全部退稅，免稅額為0。此時，會計處理如下：

借：應收補貼

貸：應交稅金——-應交增值稅(出口退稅)